Có tính thuế GTGT đối với sản phẩm dùng để khuyến mại không?
Trong phạm vi bài viết này, Công ty luật Winlegal sẽ giải đáp vấn đề có phải tính thuế GTGT đối với sản phầm dùng để khuyến mại hay không theo quy định của pháp luật.
I. Cơ sở pháp lý
– Luật thương mại 2005
– Nghị định 81/2018/NĐ-CP hướng dẫn Luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại
– Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
II. Khuyến mại là gì?
Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại của thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ bằng cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định (khoản 1 điều 88 luật thương mại 2005)
– Chủ thể tiến hành:
+ Thương nhân trực tiếp khuyến mại hàng hóa, dịch vụ mà mình kinh doanh;
+ Thương nhân kinh doanh dịch vụ khuyến mại thực hiện khuyến mại cho hàng hóa, dịch vụ của thương nhân khác theo thỏa thuận với thương nhân đó.
– Cách thức: dành cho khách hàng những lợi ích nhất định
– Mục đích: xúc tiến việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ
III. Có phải tính thuế GTGT đối với sản phầm dùng để khuyến mại hay không?
Căn cứ Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”
Như vậy sản phẩm dùng để khuyến mại sẽ không phải chịu thuế GTGT.
Lưu ý: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì sẽ phải nộp thuế GTGT
IV. Một số câu hỏi khác liên quan đến hoạt động khuyến mại
Câu 1: Khuyến mãi giảm giá xả hàng tồn của doanh nghiệp chuẩn bị thực hiện thủ tục phá sản thì thời gian thực hiện chương trình khuyến mãi là bao lâu?
Theo quy định Điều 10 Nghị định 81/2018/NĐ-CP thì doanh nghiệp khuyến mãi giảm giá xả hàng tồn kho chuẩn bị thực hiện thủ tục phá sản thì thời gian thực hiện chương trình khuyến mãi là không được vượt quá 120 ngày trong một năm, không bao gồm thời gian thực hiện khuyến mại của các chương trình khuyến mại bằng hình thức giảm giá trong khuôn khổ các chương trình khuyến mại tập trung và các chương trình, hoạt động xúc tiến thương mại do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Câu 2: Khuyến mại trên sàn giao dịch điện tử có phải thông báo đến Sở Công thương không?
Căn cứ quy định tại Khoản 2 Điều 17 Nghị định 81/2018/NĐ-CP:
“Điều 17. Thông báo hoạt động khuyến mại
2.Các trường hợp không phải thực hiện thủ tục hành chính thông báo thực hiện khuyến mại khi khuyến mại theo các hình thức quy định tại Khoản 8 Điều 92 Luật thương mại và các Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này:
a) Thương nhân thực hiện các chương trình khuyến mại quy định tại Khoản 1 Điều này có tổng giá trị giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng;
b) Thương nhân chỉ thực hiện bán hàng và khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến mại trực tuyến.”
Theo đó, nếu Thương nhân thực hiện khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử thì không phải thực hiện thủ tục thông báo đến Sở Công Thương. Tuy nhiên, nếu chương trình khuyến mại thuộc trường hợp phải đăng ký theo quy định tại Điều 19 Nghị định 81/2018/NĐ-CP thì không có quy định được miễn thông báo nếu thực hiện thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử.
Trên đây giải đáp của chúng tôi về vấn đề có phải nộp thuế GTGT đối với sản phẩm dùng để khuyến mại hay không theo quy định của pháp luật hiện hành. Quý khách có nhu cầu muốn tìm hiểu thông tin xin liên hệ:
CÔNG TY LUẬT TNHH WINLEGAL
Trụ sở chính (văn phòng giao dịch): Lô 09 khu N1 ngõ 1, đường Nguyễn Hoàng Tôn, P. Xuân La, Q. Tây Hồ, TP. Hà Nội
